企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價(jià)值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偅枪潭ㄙY產(chǎn)折舊。

與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊嗎?

會(huì)計(jì)和稅法的要求不一致，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)其進(jìn)行計(jì)提折舊，稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)持有期間，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅法上均需要對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，且均規(guī)定了滿(mǎn)足一定條件可以不提取折舊，但兩者之間存在一定的差異，即形成稅會(huì)計(jì)差異，下面分別是不需計(jì)提折舊的情況。

【1】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，除了兩種情況，一是已經(jīng)足額提取折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);二是單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。

【2】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下7種情形不得計(jì)提折舊，稅前扣除：

1、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn);

2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

4、已經(jīng)足額提取折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

5、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

6、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

7、其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。