稅控盤費和服務費全額抵稅如何做賬?

答:根據財稅[2012]15號文規定,自2011年12月1日起,增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,以及繳納的技術維護費(以下簡稱二項費用),可在增值稅應納稅額中全額抵減(抵扣額為價稅合計額),相關進項稅已經認證抵扣的,應當轉出.

賬務處理:根據財稅[2012]15號的相關規定,企業發生的二項費用是在增值稅應納稅額中抵減,而不是完全作為進項稅抵減.企業在進行增值稅申報時,二項費用也是在"本期應納稅額減征額"

一欄中填列.由此可見,二項費用抵減增值稅是一項減免稅政策.對于減免稅額,根據財會[2012]13號文的規定,一般納稅人應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"減免稅款"專欄,用于核算按規定抵減的增值稅應納稅額.具體的賬務處理如下:

1、一般納稅人

1)購入專用設備時,

借:固定資產(價稅合計額)

貸:銀行存款/庫存現金/應付賬款

2)抵減增值稅應納稅額時,

借:應交稅費-應交增值稅(減免稅款)

貸:遞延收益

3)計提折舊時,

借:管理費用

貸:累計折舊

同時,

借:遞延收益

貸:管理費用

4)支付技術維護費時,

借:管理費用

貸:銀行存款/現金

抵減增值稅稅額,

借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

貸:管理費用

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