出口退稅款的賬務處理怎么做?

外貿公司出口退稅賬務處理：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時，

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退稅款

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

4、比如，

（1）1月購入一批商標1000個，含稅1170元

憑證是這樣做：

借：庫存商品-商標 1000.00

應交稅金-應交增值稅-待抵扣出口退稅 170.00

貸：現金 1170.00

（2）2月出口銷售

借：應收賬款

貸：主營業務收入

結轉 主營業務成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

（3）5月申報 進轉出40

借：主營業務成本 40

貸：應交稅費-應交增值稅-進轉出 40

待確定當期應退稅金額之后

借：其他應收款-應收補貼款

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

之后當期免抵退稅額金額則

借：應交稅費-應交增值稅-出口退稅抵扣內銷

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

收到退稅的金額后

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收補貼款

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