無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理?

根據(jù)財稅36號文件《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第二條之規(guī)定，無形資產(chǎn)包括技術(shù)（原為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，除土地使用權(quán)稅率為11%，其他為6%，征收率均為3%。

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的形式主要包括：對外轉(zhuǎn)讓、對外出租、對外投資、對外捐贈和非貨幣性資產(chǎn)交換等。下面主要分析對外轉(zhuǎn)讓的財稅與會計核算。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷額，借記“累計攤銷”科目，貸記“無形資產(chǎn)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，按其差額貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。

案例：2017年1月1日，甲公司將一商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，稅款1.8萬元，款項已存入銀行。該商標(biāo)權(quán)成本為18萬元，出售時已攤銷3萬元。甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款 　　　　318000

　　　　累計攤銷 　　　　 30000

　　　貸：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)　 180000

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 18000

　　　　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 150000

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