業(yè)務(wù)招待費稅前扣除如何計算？

《實施條例》規(guī)定，不論企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生多少，最多只能按照發(fā)生額的60%扣除。也就是說，只要企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費，就需要至少作40%的納稅調(diào)整。以前，無論原《企業(yè)所得稅法》還是《外資企業(yè)所得稅法》都不存在這種將業(yè)務(wù)招待費先打六折，再計算剩余部分是否可扣除的規(guī)定。

假定某企業(yè)某年的銷售（營業(yè)）收入是25 000萬元，企業(yè)當年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是120萬元。則當年企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的調(diào)整金額計算步驟如下：

業(yè)務(wù)招待費扣除標準=25 000×0.5%=125萬元；實際發(fā)生額的60%=120×60%=72萬元，低于扣除標準，所以應(yīng)按實際發(fā)生額的60%扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：120-72=48萬元。
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