車輛購置稅法

以在中國境內購置規定車輛為課稅對象、在特定的環節向車輛購置者征收的一種稅。就其性質而言，屬于直接稅的范疇；

知識點：納稅義務人與征稅范圍

（一）納稅人

在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。

購置是指：（掌握）

1.購買使用行為；

2.進口使用行為；

3.受贈使用行為；

4.自產自用行為；

5.獲獎使用行為；

6.以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。

【例題·多選題】下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（ ）

a.購買使用行為

b.進口使用行為

c.受贈使用行為

d.獲獎使用行為

正確答案』abcd

答案解析』以上選項全部正確。

（二）征稅范圍

以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。

車輛購置稅的征收范圍由國務院決定，其他任何部門、單位和個人無權擅自擴大或縮小。

知識點：稅率與計稅依據

（一）稅率

統一比例稅率10%

（二）計稅依據

應稅車輛的價格

知識點：稅收優惠

（一）減免稅規定

1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅；

2.中國人民***和中國人民武裝**部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；

3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅；

4.下列情形，按照規定免稅或減稅

（1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛（警）、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛；

（2）回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車；

（3）長期來華定居專家進口1輛自用小汽車。

5.對農用三輪運輸車免征車輛購置稅。

6.（新增）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市公交企業購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。

了解辦理減免稅手續時需要提供的資料。

（二）退稅

納稅人已經繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續前，需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，征收機構審查后辦理退還車輛購置稅手續。

知識點：征收管理

（一）納稅申報

1.納稅地點

（1）需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；

（2）不需辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅。

2.一車一申報

3.納稅期限——60日內申報納稅

（1）購買自用應稅車輛的

自購買之日（即購車*****上注明的銷售日期）起60日內申報納稅

（2）進口自用應稅車輛的

自進口之日（報關進口的當天）起60日內申報納稅

（3）自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛

自取得之日起60日內申報納稅

（4）免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的

在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅

（二）納稅環節——使用環節，即最終消費環節

納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續前，繳納車輛購置稅，即最終消費環節繳納。

一般情況下，二手車不繳車輛購置稅：購買二手車時，購買者須向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》。購買已經辦理車輛購置稅免稅手續的二手車，購買者須到稅務機關重新辦理申報繳稅或免稅手續。

【例題·單選題】甲企業2017年2月購進三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，不含稅成交價120000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為110000元；另一輛是從某企業購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業應納車輛購置稅（ ）元。

a.22000

b.24000

c.28000

d.30000

正確答案』b

答案解析』應納車購稅＝120000×2×10%=24000（元）

（三）車輛購置稅的繳稅管理

繳稅方法

（1）自報核繳；

（2）集中征收繳納；

（3）代征、代扣、代收。

（四）車輛購置稅的退稅制度

已經繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

1.車輛退回生產企業或經銷商的——自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅額全額退稅；

2.符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；

3.其他依據法律法規規定應予退稅的情形。

【例題·多選題】已經繳納車輛購置稅的車輛，準予納稅人申請退稅的有（ ）。

a.被盜的車輛

b.因自然災害被毀的車輛

c.車輛退回經銷商

d.車輛退回生產企業

正確答案』cd

答案解析』已經繳納車輛購置稅的車輛，車輛退回生產企業或經銷商時，準予納稅人申請退稅。

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