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對(duì)于從事pe投資的私募基金而言，最開心的事情莫過(guò)于當(dāng)投資標(biāo)的ipo，然后通過(guò)在二級(jí)市場(chǎng)拋售進(jìn)行退出，那么，在pe在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓原始股，需要繳納那些稅呢？

一、 示例

某pe通過(guò)有限合伙企業(yè)（合伙企業(yè)lp為８?jìng)€(gè)自然人）于２０１９年投資入股ａ擬上市公司，投資股份數(shù)為１０００萬(wàn)股，投資成本為１億元，a公司于２０２０年７月ipo，發(fā)行價(jià)為３０元／股，該pe所持股份在２０２１年７月限售期到期，公司在２０２１年８月２０日，通過(guò)大宗交易方式進(jìn)行了全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為８０元／股。 假設(shè)該合伙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則主要涉稅金額如下：

二、 增值稅

根據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）五、單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓的，按照以下規(guī)定確定買入價(jià)：（二）公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（ipo）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。

增值稅＝１０００＊（８０－３０）＊３％＝１５００萬(wàn)元。

三、 個(gè)人所得稅

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅＝（１０００＊８０－１００００）＊３５％＝２４５００萬(wàn)元。

由于pe投資成本僅為１億元，而退出時(shí)的市值為８億元，產(chǎn)生了巨額投資收益，所以也對(duì)應(yīng)的產(chǎn)生了巨額的稅收支出。

如果該合伙企業(yè)變更為“創(chuàng)投企業(yè)”，則對(duì)應(yīng)的所得稅稅率為２０％，將會(huì)大幅度降低個(gè)人所得稅的支出，可以節(jié)省的稅收支出為：

（１０００＊８０－１００００）＊（３５％－２０％）＝１０５００萬(wàn)元。

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