稅收籌劃是指納稅人站在企業戰略管理的高度，在符合國家法律及稅收法規的前提下，選擇最優涉稅方案，處理生產、經營和投資、理財活動，以實現企業價值或者股東財富最大化的一種企業涉稅管理活動。

每個企業要合法避稅，必須做好稅收籌劃。不過稅收籌劃是一項非常龐雜的工作，從業者不僅需要熟知各項法律條款政策，還需要具備專業知識技能與素養。今天創易君就和大家分享一下，關于稅收籌劃的一些基本方法。

納稅人籌劃法

1、納稅人有哪些類型？

個體工商戶、獨資企業、合伙企業、法人企業

個體工商戶、獨資企業和合伙企業的經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業所得稅。

法人企業按照稅法要求需要就其經營利潤繳納企業所得稅，若法人企業對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。

2、不同納稅人之間如何進行轉化？

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時，計算方法和征管要求不同。一般納稅人實行進項抵扣制，而小規模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進項抵扣制。

3、如何避免成為法定納稅人？

稅法規定，房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，而對于房產界定為房屋，即有屋面和圍護結構，能夠遮風擋雨，可供人們在其中生產、學習、娛樂、居住或者儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產，若企業擁有以上建筑物，則不成為房產稅的納稅人，就不需要繳納房產稅。

企業在進行稅收籌劃時可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價同廠房和辦公用房等分開，在會計中單獨核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

稅基籌劃法

稅基式納稅籌劃法是指納稅企業用過縮小稅基的方式來減輕納稅的籌劃方法。應納稅額是計稅依據乘以稅率得出來的，所以想要降低納稅額。主要就是要減少稅基。在稅率不變的情況下，稅基越小，納稅人實際繳納稅款越少。

那么稅基籌劃法具體要怎么操作呢？

1、控制或安排稅基的實現時間

（1）稅基推遲實現

推遲稅基實現時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助。在通貨膨脹的環境下，稅基推遲實現的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。

（2）稅基均衡實現

稅基均衡實現即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現。在使用累進稅率的情況下，稅基均衡實現可實現邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負。

（3）稅基提前實現

提前實現稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現。在減免稅期間，稅基提前實現可以享受更多的稅收減免額。

2、分解稅基

通過分解稅基，使稅基從稅負較重的形式轉化為稅負較輕的形式。

3、稅基最小化

稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。

【案例-稅基最小化】

某日用化妝品廠，將生產的化妝品、護膚護發品、小工藝品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產品組成：化妝品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口紅60元；護膚品包括兩瓶浴液100元、一瓶摩絲32元；化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元。化妝品消費稅稅率為30%，上述價格均不含稅。

該企業從稅收籌劃的角度思考，采用成套銷售是否有利？

成套銷售應交消費稅：（120﹢40﹢60﹢100﹢32﹢10﹢5）×30%=110.1（元）

先銷售后包裝消費稅：（120﹢4000﹢60）×30%=66（元）

由此可見，如果改成“先銷售后包裝”方式，每套化妝品消費稅稅負降低44.1元，而且增值稅稅負仍然保持不變。

因此，企業從事消費稅的兼營業務時，沒有必要成套銷售的，最好單獨銷售，盡量降低企業的稅收負擔。

稅率籌劃法

稅率是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。一般情況下稅率低，應納稅額少，稅后利益就多；稅率高，應納稅額多，稅后利益就少。但是稅率低不一定等于稅后利益最大，所以對稅率進行籌劃，可以尋求稅后利益最大化的最低稅負點或者最佳稅負點。

稅率籌劃法分幾種？

（1）比例稅率籌劃法

比例稅率是指對應同一征收對象，不分數額大小，規定相同的征收比例。我國的增值稅、營業稅、企業所得稅等采用的是比例稅率。一種稅種會有不同的比例籌劃，比如，我國的營業稅有3%、5%、20%的稅率。可以對比例稅率進行籌劃，進行最佳的稅負點。

（2）累進稅率籌劃法

累進稅率又分為超額累進稅率、超率累進稅率、全額累進稅率。

超額累進稅率是指把征收對象按照數額的大小分成若干等級，每一等級分別規定一個稅率，稅率依次提高；但納稅人的征收對象則以所屬等級同時使用幾個稅率分別計算，將計算結果相加得出應納稅額。我國的個人所得稅的征收采用此方法。

超率累計稅率是指按照征稅對象數額的相對率劃分為若干級差，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級差，對超出部分按照高一級的稅率計算征稅。我國土地增值稅征收采用此方法。

全額累進稅率是指按照征收對象的全額來確定所屬等級，征稅對象的全額都按照高一級的稅率計算稅款。全額累進稅率與超額累進稅率比較，有三個特點：①計算較簡便；②取得的稅收較多；③負擔不盡合理，主要變化在累進分界點上下負擔懸殊。

【案例-全額累進稅率】

某納稅人年應納稅所得額是10萬元，適用稅率是27%，應納稅是27000元。如果年應納稅所得額是100001元，適用稅率是33%，應納稅是33000.33元。所得額超過1元，應納稅額超過33000.33﹣27000=6000.33元。如果通過合法合理的安排，減少1元的所得額，就會少納稅6000.33元。

稅收優惠籌劃法

1、稅收優惠是什么？

特殊行業、特定區域、特定行為、特殊時期的稅收優惠。

2、稅收優惠的形式有哪些？

（1）免稅

（2）減稅

（3）免征額

（4）起征點

（5）退稅

（6）優惠稅率

（7）稅收抵免

【案例】

某公司滿足小微企業的認定條件，2018年情況如下：收入150000元，成本支出100000元。

企業所得稅：50000×25%×20%=2500元

若是個體戶個人所得稅：50000×10%﹣1500=3500元

此案例就是產業稅收優惠政策，因為某公司滿足的小微企業的稅收優惠政策，因此比個人所得稅少繳納1000元。

稅收籌劃對于公司的經營來說至關重要，它不僅有利于企業經濟行為有效率的選擇，增加企業可支配收入，增強企業競爭能力；有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。