一般納稅人一般都是用增值稅專用*****抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，但是如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額特別特殊，它是計(jì)算抵扣的。下面我們來看一下它具體內(nèi)容吧~

農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策

1.憑票抵扣

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用*****或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；這個(gè)不用多說，就按正常的取得票據(jù)認(rèn)證抵扣就行。

2.計(jì)算抵扣（這個(gè)重點(diǎn)）

從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用*****的，以增值稅專用*****上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售*****或收購*****的，以農(nóng)產(chǎn)品收購*****或銷售*****上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

農(nóng)產(chǎn)品收購*****

上面談到了收購*****，接下來來簡(jiǎn)要了解下這個(gè)農(nóng)產(chǎn)品收購*****。

農(nóng)產(chǎn)品收購*****是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的*****。

收購企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個(gè)人手中收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無法開具*****，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種*****。

自己給自己開票抵扣，所以當(dāng)然也管控非常嚴(yán)格，不然虛開就會(huì)泛濫。除了審批嚴(yán)格，開具后各種與*****相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。

收購*****樣式就是增值稅普通*****，只是*****左上角會(huì)打上“收購”兩個(gè)字。如圖：

淺加工與深加工

聊完農(nóng)產(chǎn)品收購*****，再來看看上面提到的2種扣稅率對(duì)應(yīng)的具體情況

農(nóng)產(chǎn)品有2種扣稅率：

（1）加工成適用增值稅稅率為9%貨物的農(nóng)產(chǎn)品（淺加工）：

可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，按9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如水果加工成水果籃

（2）加工成適用增值稅稅率為13%貨物的農(nóng)產(chǎn)品（深加工）：

可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，按照10%（9%+1%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如水果加工成水果罐頭

計(jì)算公式

（1）如果是從一般納稅人或者小規(guī)模納稅人那里購入的：

進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×扣稅率

【提示】納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通*****，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（2）如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購入的：

進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價(jià)款×扣稅率；

成本=購買價(jià)款×（1-扣稅率）；

可以推導(dǎo)出：進(jìn)項(xiàng)稅額=成本÷（1-扣稅率）×扣稅率

【單選題】某糕點(diǎn)生產(chǎn)廠為增值一般納稅人,2020年5月從農(nóng)民手中購進(jìn)小麥用于加工糕點(diǎn)并于當(dāng)月全部領(lǐng)用,收購*****上注明買價(jià)5萬元,支付運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用*****,注明金額為0.6萬元。本月銷售糕點(diǎn),取得不含稅銷售額20萬元,假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。

a、2.05

b、2.1

c、2.04

d、2.6

【正確答案】a

【文字解析】可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5×(9％+1％)+0.6×9％=0.55(萬元);應(yīng)納的增值稅=20×13％-0.55=2.05(萬元)。

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